C'est l'heure des impôts: comment naviguer dans le monde délicat des taxes agricoles


PHOTO: iStock / Thinkstock

Les fermes, comme les autres entreprises, gagnent de l'argent ou des revenus (parfois), puis les agriculteurs paient des impôts sur le revenu. En 1996, le gouvernement fédéral a estimé que les ménages agricoles ont payé 19 milliards de dollars en impôts fédéraux sur le revenu et 10,2 milliards de dollars en impôts sur la sécurité sociale et le travail indépendant. Bien qu'être votre propre patron ait son avantage, cela peut s'avérer un défi pendant la saison des impôts. Utilisez ces conseils pour aplanir l’aventure comptable de cette année.

Les bases

Les contribuables utilisent généralement le formulaire 1040, 1040a ou 1040EZ de l'Internal Revenue Service pour déclarer leurs revenus. Les agriculteurs déclarent leur revenu agricole sur un formulaire appelé annexe 1040F (ou simplement annexe F). Comme l'IRS utilise le terme, une annexe fait référence à une feuille de papier qui est attachée au morceau de papier principal pour l'expliquer. Dans ce cas, l'annexe F, qui ne peut être utilisée que pour les revenus provenant de l'agriculture, est jointe au formulaire 1040 du contribuable pour expliquer comment le contribuable agricole a gagné son revenu agricole.

L'annexe C est le formulaire de l'IRS que les contribuables utilisent pour déclarer les bénéfices et les pertes d'entreprises liées à l'agriculture mais qui ne sont pas admissibles à l'annexe F, comme les propriétaires qui ne tirent que des revenus de la location de terres agricoles. (Si les propriétaires «participent matériellement» à l'exploitation de la ferme, ils peuvent déposer l'annexe F; cependant, cela nécessite une longue analyse fiscale pour déterminer s'ils sont admissibles.) Les autres entreprises agricoles qui seraient admissibles à l'annexe C comprennent les consultants en préparation du sol, les vétérinaires , les ouvriers agricoles, les ouvriers horticoles, les directeurs agricoles et les personnes qui élèvent, élèvent et soignent des chiens, des chats ou d'autres animaux de compagnie.

La première partie de l'annexe F oblige les contribuables agricoles à fournir les détails de leur revenu agricole. Ces questions concernent la quantité de bétail achetée pour la revente, ainsi que des questions sur les cultures qui ont été élevées et vendues. Certaines sources diverses de revenu agricole sont également signalées, comme les distributions aux coopératives et les paiements provenant de programmes agricoles comme les prêts de la Commodity Credit Corporation. L'argent payé pour les travaux de machines personnalisés et les remboursements de la taxe sur le carburant doivent également être inclus.

Annexe F et revenu brut

La deuxième partie de l'annexe F porte sur le revenu brut (le gros pot d'argent gagné toute l'année de toutes les sources) et comment cet argent a été distribué pour les dépenses de la ferme. Les dépenses totales sont ensuite déduites des revenus pour montrer le bénéfice net ou la perte nette de l'activité.

Voici certaines des choses qui, selon l'IRS, devraient être incluses dans votre revenu brut:

  • Rémunération reçue pour services rendus
  • Revenu d'entreprise / revenu agricole
  • Gains de la vente de biens
  • Revenus d'intérêts que vous recevez
  • Les loyers
  • Redevance
  • Les dividendes
  • Pension
  • Revenus d'assurance-vie de rentes
  • Les pensions
  • Revenu provenant du remboursement des dettes
  • Revenus de partenariat
  • Revenu du défunt
  • Revenus provenant de successions et fiducies

Dépenses déductibles pour les agriculteurs

Bien sûr, vous avez toujours des dépenses lorsque vous dirigez une entreprise. Imaginez que vous ayez rassemblé dans un pot tout l'argent que vous avez gagné grâce à l'agriculture et que vous devez maintenant déduire toutes les dépenses que vous avez engagées pour gérer la ferme. Après ces déductions, vous avez un revenu net, qui peut être positif ou négatif. (Une déduction est une dépense que le contribuable peut légalement soustraire de son revenu brut pour arriver à son revenu net.)

L'impôt sur le revenu est un impôt progressif, ce qui signifie que plus les contribuables gagnent, plus ils paient; ceux qui gagnent des revenus inférieurs paient moins d'impôt à l'IRS. Les dépenses déductibles pour les contribuables agricoles comprennent:

  • La publicité
  • Mauvaises dettes
  • Frais de voiture et de camion
  • Produits chimiques
  • Préservation
  • Argent payé pour le travail de la machine
  • Dépréciation
  • Avantages sociaux
  • Alimentation
  • Engrais
  • Cargaison
  • Carburant
  • L'intérêt
  • Assurance
  • Honoraires juridiques et professionnels
  • Fournitures de bureau
  • Location de véhicules terrestres et d'animaux utilisés dans l'agriculture
  • Réparations et entretien
  • Des graines
  • Les impôts
  • Voyages et divertissements (jusqu'à 50%)
  • Utilitaires
  • Factures vétérinaires

Plusieurs dépenses diverses peuvent également être déduites du revenu agricole, comme certaines déductions pour amortissement. L'amortissement vous permet d'étaler le coût de certaines choses sur plusieurs années à des fins fiscales. Si vous pensez que vous pourriez être admissible en fonction de vos activités agricoles, l'IRS a une brochure (publication 535) qui peut vous en dire plus sur ce qui est disponible.

Règle de perte de ferme de passe-temps

De manière générale, le code fiscal offre de nombreux avantages aux agriculteurs et aux autres personnes qui possèdent leur propre entreprise. De nombreuses dépenses liées à la vie, comme le kilométrage, sont déductibles pour les propriétaires de petites entreprises, mais pas pour les employés.

L'un des plus grands avantages fiscaux pour les travailleurs indépendants est qu'ils peuvent déduire toutes leurs pertes d'une entreprise qui tente de réaliser un profit. Mais si l'entreprise ne fait pas de profit ou si l'IRS détermine que les propriétaires n'essaient pas vraiment de la rentabiliser, ils pourraient conclure qu'il s'agit d'une «activité non lucrative».

Cette règle est communément appelée «règle de perte de loisir». Voici trois exemples d'application de la règle:

  1. La fermière Sue ne fait que cultiver - elle n'a pas d'autre travail. Elle commence à cultiver des verts héritage sur sa ferme de 20 acres. La première année, elle gagne 2 000 $ et a des dépenses de 3 000 $; sa perte nette est de 1 000 $. Comme elle n'a aucun revenu à imposer, ses pertes devraient être entièrement déductibles.
  2. Le fermier John cultive la même culture avec les mêmes résultats. Mais il a un travail en ville qui lui a valu 1 000 $ de plus. Lorsqu'il ajoute ses gains de 1 000 $ à sa perte de 1 000 $, il n'a aucun revenu pour l'année, alors il devrait obtenir un remboursement.
  3. La fermière Anne cultive la même culture et obtient le même résultat que la fermière Sue. Cependant, l'IRS examine son retour et conclut qu'elle n'essaie pas vraiment de faire un profit et que la règle de la perte de passe-temps s'applique à elle. Même si elle avait des dépenses de 3 000 $, l'IRS ne lui permet de déduire que 2 000 $ parce que c'est le montant de ses bénéfices. Elle avait également un emploi en ville qui lui rapportait 1 000 $, mais elle ne peut pas compenser la totalité de ce revenu par sa perte totale, alors elle doit payer des impôts sur ses revenus en ville.

L'article 183 du code fiscal régit les «pertes liées aux loisirs». Cette section du code des impôts a été adoptée afin que le Congrès puisse fermer ce qu'il considérait comme des abris agricoles et pour chevaux inappropriés. La loi établit une présomption selon laquelle si une activité génère un bénéfice dans trois années d'imposition sur cinq, le contribuable y est engagé pour réaliser un profit. Dans le cas des exploitations de chevaux, l'entreprise doit dégager un bénéfice dans deux des sept années d'imposition. Voici les facteurs que l'IRS utilise pour déterminer les pertes des fermes d'agrément:

  1. La manière dont le contribuable exerce l'activité.
  2. L'expertise du contribuable ou de ses conseillers.
  3. Le temps et les efforts consacrés par le contribuable à l'exercice de l'activité.
  4. Les attentes que les actifs utilisés dans l'activité peuvent prendre de la valeur.
  5. Le succès du contribuable dans l'exercice d'autres activités similaires ou différentes.
  6. L'historique des revenus ou des pertes du contribuable par rapport à l'activité.
  7. Le montant des bénéfices occasionnels, le cas échéant, qui sont gagnés.
  8. La situation financière du contribuable.
  9. Les éléments de plaisir personnel ou de récréation.

Vérification de votre déclaration de revenus

Lorsque vous structurez vos activités agricoles, vous pouvez prendre certaines mesures pour vérifier votre déclaration. Tout d'abord, posez-vous les questions suivantes, que l'IRS utilise pour évaluer les exploitations agricoles et équestres. En faisant un peu de planification, vous pouvez prendre des mesures pratiques pour vous faire économiser de l'argent.

  • Le contribuable exerce-t-il l'activité comme une entreprise?
    Tout d'abord, vous devez être en mesure de montrer à l'IRS que vous exercez vos activités agricoles d'une manière commerciale pour gagner de l'argent. Par exemple, si vous avez acheté de la publicité pour promouvoir votre entreprise, vous devez être prêt à la montrer à l'IRS. De plus, votre comptabilité doit être claire et adéquate; attendez-vous à fournir des photocopies. En outre, vous devez tenir des comptes chèques séparés pour les dépenses personnelles et professionnelles. Si vous appartenez à une association de race, tenez des registres précis et opportuns. La prochaine chose que vous devriez faire est d'avoir un plan d'affaires écrit et documenté qui soit réaliste. (Il se peut que l'on vous demande uniquement si vous avez un plan d'affaires lors de la première entrevue initiale, mais vous devez être prêt à le produire à tout moment.) Vous pouvez vous attendre à ce que l'IRS compare les chiffres de votre ferme à d'autres fermes similaires. L'IRS peut facilement obtenir ces estimations par l'intermédiaire des bureaux de vulgarisation et d'autres sources pour les chiffres de l'industrie sur les opérations agricoles. Ensuite, assurez-vous que si tout se passe bien, votre plan d'affaires affichera un bénéfice et soyez prêt à montrer qu'au quotidien vous gérez l'opération comme une entreprise. Cela signifie des enregistrements d'activité quotidiens, mais il s'agit également de montrer que vous cherchez des moyens d'augmenter votre efficacité.
  • Quelle est l'expertise du contribuable et de ses conseillers?Les entreprises qui veulent gagner de l'argent recherchent des conseils d'experts. Si vous avez demandé l'aide du personnel de vulgarisation ou d'autres sources bien informées, vous devez être en mesure de le montrer. Vous devez également documenter, sur la base de conseils d'experts, que vous avez mis en œuvre des changements qui ont rendu votre entreprise plus rentable. Si vous n’avez pas suivi les conseils d’experts, l’IRS voudra peut-être savoir pourquoi vous les avez ignorés.
  • Combien de temps et d'efforts le contribuable consacre-t-il à l'activité?En plus d'être prêt à répondre au temps que vous avez consacré à l'opération, vous devez être en mesure de décrire ce que vous avez fait. Par exemple, le temps passé à lire et à assister à des séminaires comptera, mais le temps consacré aux travaux agricoles ou aux chevaux comptera plus. Vous devez fournir des exemples de temps passé à lire des revues et magazines, le temps passé à des séminaires et le temps passé à faire des réparations et des opérations quotidiennes.
  • Le contribuable s'attend-il à ce que les actifs utilisés dans l'activité augmentent en valeur?Ce facteur est votre espérance que les actifs que vous avez utilisés dans l'entreprise prendront de la valeur. L'actif le plus important dans la plupart des exploitations agricoles est généralement la terre elle-même et la capacité de montrer que la terre est utilisée pour l'agriculture; démontrer qu'il apprécie est un facteur important. Il y a un facteur de danger ici, que vous devez savoir: si vous prévoyez de prendre votre retraite sur la propriété, ce facteur ne jouera pas en votre faveur. Une décision de prendre votre retraite à la ferme pourrait montrer que votre motivation était d'avoir une place de retraite agréable et non une entreprise agricole rentable. Si vous pensez que la ferme prend de la valeur, vous devez être prêt à le montrer avec des évaluations.
  • Quel succès le contribuable a-t-il eu dans des activités similaires ou différentes?Ce facteur examine le niveau de réussite ou d'échec de votre entreprise dans différentes entreprises, sans compter votre «travail quotidien». Par exemple, un médecin qui est également restaurateur serait évalué en fonction de ses succès passés dans la gestion de restaurants - et non de la carrière principale de la médecine.
  • Quels antécédents de revenus ou de pertes le contribuable a-t-il eu relativement à l'activité?À première vue, cela semble être la question essentielle. Et pourtant, si le contribuable a fait ses devoirs, il ou elle peut être en mesure de l'emporter et de montrer un but lucratif malgré un historique de pertes.

Par mesure de précaution, vous devez garder un œil sur toute dépense liée à votre ferme qui est importante, inhabituelle ou douteuse que vous avez l'intention de déduire. Par exemple, y a-t-il quelque chose pour lequel vous avez dépensé de l'argent et que vous n'avez jamais fait auparavant? Ou les factures de vétérinaire étaient-elles inhabituellement élevées pour une raison quelconque?

Si vous fournissez des informations sur votre activité pour montrer comment vous essayez de réaliser des bénéfices, assurez-vous qu'elles sont exactes. Même si l'examinateur IRS semble ne pas en savoir beaucoup sur l'agriculture, il ou elle aura des ressources à sa disposition. C'est une très mauvaise idée d'inventer les choses. Par exemple, un agriculteur a soumis une vidéo à l'IRS montrant son exploitation de bovins de boucherie. Malheureusement, tous les bovins de la vidéo étaient des Holstein, des vaches laitières. Si l'IRS veut visiter votre opération, rassemblez tous vos canards d'affilée.

Survivre au contrôle de l'IRS

L'une des choses les plus simples que vous puissiez faire pour être sûr de survivre à ce type d'examen est de rassembler autant de preuves d'extension que possible sur votre opération. Certains membres du personnel de l'IRS auront une grande expertise et expérience en agriculture; d'autres ne sauront que ce qu'ils ont lu. Si vous pouvez montrer que votre opération est gérée selon les meilleures pratiques que vous pouvez trouver, vous devriez avoir une longueur d'avance pour prouver que vous avez l'expertise nécessaire pour gérer une opération rentable. Vous devez également être prêt à parler des tendances générales des produits que vous cultivez.

Une chose que vous ne devriez pas faire est de déclarer les autres revenus sur l’annexe agricole pour donner l’impression que vous faites de l’argent. Ne cédez pas à la tentation de déclarer le revenu d'une activité non agricole sous le revenu agricole pour donner l'impression que vous faites un profit. Par exemple, disons que vous avez une ferme avec un verger et un bureau que vous utilisez pour un cabinet dentaire holistique. Ces entreprises étant trop différentes, les revenus de chacun doivent être déclarés séparément. Les sanctions pour signaler volontairement de fausses informations à l'IRS peuvent être assez sévères et peuvent inclure des accusations de fraude.

  • Avez-vous eu des profits occasionnels?Si l'entreprise a réalisé même un profit occasionnel, cela doit être souligné. Vous devez également montrer que vous avez appris des années qui ont montré des bénéfices et que vous avez intégré ces leçons dans votre opération.
  • Quelle est votre situation financière?Les personnes sans argent abandonnent généralement les activités qui ne génèrent pas de profit parce qu’elles sont à court d’argent et n’ont d’autre choix que de trouver d’autres moyens de subvenir à leurs besoins. Cependant, les contribuables disposant de réserves de liquidités peuvent supporter les pertes jusqu'à ce que l'entreprise commence à gagner de l'argent. De plus, vous serez mieux placé pour plaider en faveur de la déduction de toutes vos pertes si l’entreprise est la seule activité que vous faites pour gagner votre vie.
  • Quelle est la part de vos activités agricoles pour le plaisir personnel ou les loisirs?Ne vous attendez pas à ce que l'IRS achète nécessairement votre affirmation selon laquelle gérer l'entreprise est une misère. L'IRS saura que les exploitations d'élevage en particulier offrent de nombreuses récompenses. Vous devez savoir qu’un examinateur avisé de l’IRS n’appellerait pas votre opération un «passe-temps» pour vous avertir. Au lieu de cela, il ou elle l'appellera une activité non engagée dans un but lucratif. Si possible, vous devez dire à l'examinateur que vous êtes prêt à gagner un dollar, et bien qu'il y ait beaucoup de choses qui sont agréables, c'est aussi beaucoup de travail.

Options électorales: refuser ou autoriser les pertes

Il y a une autre option dont les contribuables doivent être conscients: s'il semble que l'opération rapportera de l'argent - mais pas tout de suite - le contribuable peut faire le choix de différer la décision de déterminer si l'entreprise est ou non une entreprise à but lucratif. Cela signifie que la question ne sera pas tranchée avant la fin de la quatrième année d’imposition pour les exploitations agricoles et pas avant la fin de la cinquième année pour les exploitations de chevaux. Si vous avez des pertes, mais pensez que vous allez probablement gagner de l'argent assez rapidement, cela pourrait être une option importante. Vous pouvez toujours prendre des déductions avant la quatrième et la cinquième année.

Voici un exemple où les pertes seraient refusées:

Bill achète une ferme à la campagne avec une jolie maison dans laquelle il a l'intention de se retirer un jour. La plupart des fermes environnantes sont maintenant des subdivisions et sa ferme est à seulement une heure de la grande ville où vit Bill. Bill a grandi dans la ville et ne sait rien de l'agriculture, mais il aime les lamas alors il achète son propre troupeau. Les enclos à bétail de la ferme sont vieux et Bill les laisse tels quels. Il n'a jamais eu de plan pour gagner de l'argent et n'a jamais préparé de plan d'affaires. Bill pense que tout l'argent sort du même pot de toute façon, il n'a donc qu'un seul chéquier et écrit toutes ses dépenses personnelles et professionnelles sur ce chéquier. Lors d'un examen IRS, il serait difficile pour Bill de montrer qu'il voulait dire faire un profit. Il n'avait pas de dossiers financiers ni de plan d'affaires ou de comptes séparés. Et, il n'a jamais demandé d'aide pour que l'opération soit rentable.

Voici un exemple où les pertes seraient autorisées:

Sarah hérite d'une ferme de 40 acres. Elle a grandi à la ferme et a aidé sa mère à cultiver des légumes pour
marché. Elle aussi retourne à la ferme et commence la transition vers
production biologique. Elle consulte régulièrement les agents de vulgarisation locaux et d'autres agriculteurs biologiques, a un plan d'affaires quinquennal, poursuit la certification biologique et a de nombreux contacts avec les marchés de produits locaux. Elle tient de nombreux journaux de terrain sur les variétés de légumes et les rotations des cultures afin de savoir immédiatement quels légumes lui rapportent de l'argent et lesquels ne l'ont pas fait. Lors d'un audit, il serait facile pour Sarah de montrer son intention de faire un profit. Elle a tenu des livres séparés, a demandé des conseils d'experts et a changé son opération dans un effort pour gagner de l'argent.

Remarque: cet article ne constitue pas un conseil financier ou comptable et ne forme pas une relation avocat-client.

Cet article a été publié pour la première fois dans le numéro de mars / avril 2004 de Fermes de loisirsmagazine.

Tags agriculture, entreprise agricole, revenu agricole, agriculteur


Voir la vidéo: Comment fonctionnent les impôts en France


Article Précédent

Recette: Citrouille aux noix et à la sauge

Article Suivant

Comment faire un gâteau Buzz Lightyear